日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(压在玻璃窗边c，在窗户边cyī)据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40压在玻璃窗边c，在窗户边c％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启压在玻璃窗边c，在窗户边c动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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